財政部關(guān)于修改《注冊會計師注冊辦法》的決定

中華人民共和國財政部令第99號

--財政部關(guān)于修改《注冊會計師注冊辦法》的決定

　　《財政部關(guān)于修改<注冊會計師注冊辦法>的決定》已經(jīng)財政部部務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

　　部長 劉昆

　　2019年3月15日

財政部關(guān)于修改《注冊會計師注冊辦法》的決定

　　財政部部務(wù)會議決定，對《注冊會計師注冊辦法》作如下修改：

　　一、將相關(guān)條文中的“注冊申請人”修改為“申請人”。

　　二、將第六條修改為：“申請人申請注冊，應(yīng)當通過其所在的會計師事務(wù)所，向會計師事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會提交注冊會計師注冊申請表(附表1)：

　　“(一)申請人基本情況;

　　“(二)申請人出具的符合注冊條件的承諾;

　　“(三)申請人所在會計師事務(wù)所出具的申請人在該會計師事務(wù)所專職從業(yè)的承諾。

　　“申請人為香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民的，應(yīng)當提交港澳臺居民居住證信息或者港澳臺居民出入境證件信息。

　　“申請人為外國人的，應(yīng)當同時提交護照和簽證信息以及《外國人工作許可證》信息。

　　“經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格的，應(yīng)當提交相關(guān)文件和符合認定或者考核條件的相關(guān)材料。”

　　三、將第七條修改為：“申請人和所在的會計師事務(wù)所應(yīng)當分別對申請材料內(nèi)容的真實性負責(zé)。”

　　四、將第八條修改為：“省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當在受理申請的辦公場所將申請注冊應(yīng)當提交的材料目錄及要求、準予注冊的程序及期限，以及不予注冊的情形予以公示。”

　　五、將第九條修改為：“省級注冊會計師協(xié)會收到申請人提交的申請材料后，應(yīng)當對其進行形式審查。

　　“申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當當場或者在5個工作日內(nèi)一次告知需要補正的材料及內(nèi)容。

　　“申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當受理其注冊申請。”

　　六、第十六條增加一款，作為第二款：“對因前款第(四)項被撤銷注冊、收回注冊會計師證書的人員，由省級財政部門給予警告，并向社會公告。”

　　七、增加一條，作為第十七條：“申請人及其所在會計師事務(wù)所出具虛假申請材料的，由省級財政部門對申請人、會計師事務(wù)所首席合伙人(主任會計師)給予警告，并向社會公告。”

　　八、將第二十三條改為第二十四條，將本條中的“《中華人民共和國行政監(jiān)察法》”修改為“《中華人民共和國監(jiān)察法》”。

　　九、刪去附表2，并對附表1“注冊會計師注冊申請表”和附表3“注冊會計師注冊備案表”作相應(yīng)修改。

　　本決定自公布之日起施行。

　　《注冊會計師注冊辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

注冊會計師注冊辦法

　　(2005年1月22日財政部令第25號公布根據(jù)2017年12月4日《財政部關(guān)于修改<注冊會計師注冊辦法>等6部規(guī)章的決定》第一次修改根據(jù)2019年 3月15 日《財政部關(guān)于修改<注冊會計師注冊辦法>的決定》第二次修改)

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師注冊工作，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及相關(guān)法律，制定本辦法。

　　第二條 申請注冊成為注冊會計師適用本辦法。

　　第三條 省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“省級注冊會計師協(xié)會”)負責(zé)本地區(qū)注冊會計師的注冊及相關(guān)管理工作。中國注冊會計師協(xié)會對省級注冊會計師協(xié)會的注冊管理工作進行指導(dǎo)。

　　注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當取得財政部統(tǒng)一制定的中華人民共和國注冊會計師證書(以下簡稱“注冊會計師證書”)。

　　第四條 具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊：

　　(一)參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格;

　　(二)經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格。

　　第五條 申請人有下列情形之一的，不予注冊：

　　(一)不具有完全民事行為能力的;

　　(二)因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的;

　　(三)因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請注冊之日止不滿2年的;

　　(四)受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的;

　　(五)因以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的;

　　(六)不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的;

　　(七)年齡超過70周歲的。

　　第六條 申請人申請注冊，應(yīng)當通過其所在的會計師事務(wù)所，向會計師事務(wù)所所在地的省級注冊會計師協(xié)會提交注冊會計師注冊申請表(附表1)：

　　(一)申請人基本情況;

　　(二)申請人出具的符合注冊條件的承諾;

　　(三)申請人所在會計師事務(wù)所出具的申請人在該會計師事務(wù)所專職從業(yè)的承諾。

　　申請人為香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民的，應(yīng)當提交港澳臺居民居住證信息或者港澳臺居民出入境證件信息。

　　申請人為外國人的，應(yīng)當同時提交護照和簽證信息以及《外國人工作許可證》信息。

　　經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格的，應(yīng)當提交相關(guān)文件和符合認定或者考核條件的相關(guān)材料。

　　第七條 申請人和所在的會計師事務(wù)所應(yīng)當分別對申請材料內(nèi)容的真實性負責(zé)。

　　第八條 省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當在受理申請的辦公場所將申請注冊應(yīng)當提交的材料目錄及要求、準予注冊的程序及期限，以及不予注冊的情形予以公示。

　　第九條 省級注冊會計師協(xié)會收到申請人提交的申請材料后，應(yīng)當對其進行形式審查。

　　申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當當場或者在5個工作日內(nèi)一次告知需要補正的材料及內(nèi)容。

　　申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當受理其注冊申請。

　　第十條 省級注冊會計師協(xié)會受理或者不予受理注冊申請，應(yīng)當向申請人出具加蓋本單位專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第十一條 省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對申請材料的內(nèi)容進行審查，并自受理注冊申請之日起20個工作日內(nèi)作出準予或者不予注冊的決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并應(yīng)當將延長期限的理由告知申請人。

　　第十二條 省級注冊會計師協(xié)會作出準予注冊決定的，應(yīng)當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向申請人頒發(fā)注冊會計師證書。

　　省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當自作出準予注冊決定之日起20個工作日內(nèi)，將準予注冊的決定和注冊會計師注冊備案表(附表2)報送財政部、中國注冊會計師協(xié)會備案，抄報所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門(以下簡稱“省級財政部門”)并將準予注冊人員的名單在全國性報刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

　　第十三條 省級注冊會計師協(xié)會作出不予注冊決定的，應(yīng)當自作出決定之日起15個工作日內(nèi)書面通知申請人。書面通知中應(yīng)當說明不予注冊的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十四條 財政部依法對省級注冊會計師協(xié)會的注冊工作進行檢查，發(fā)現(xiàn)注冊不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當通知省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊。

　　第十五條 中國注冊會計師協(xié)會和省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督檢查，必要時可以進行實地檢查。

　　第十六條 注冊會計師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書：

　　(一)完全喪失民事行為能力的;

　　(二)受刑事處罰的;

　　(三)自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年的;

　　(四)以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書的。

　　對因前款第(四)項被撤銷注冊、收回注冊會計師證書的人員，由省級財政部門給予警告，并向社會公告。

　　第十七條 申請人及其所在會計師事務(wù)所出具虛假申請材料的，由省級財政部門對申請人、會計師事務(wù)所首席合伙人(主任會計師)給予警告，并向社會公告。

　　第十八條 省級注冊會計師協(xié)會工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守準予注冊的，或者對不具備申請資格或不符合法定條件的申請人準予注冊的，由省級注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書。

　　第十九條 被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本辦法第四條規(guī)定條件，并且沒有本辦法第五條規(guī)定所列情形。

　　第二十條 注冊會計師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計師協(xié)會注銷注冊：

　　(一)依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計師證書的;

　　(二)不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的。

　　第二十一條 省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將注銷注冊的決定抄報財政部和所在地的省級財政部門、中國注冊會計師協(xié)會，并自作出決定之日起10個工作日內(nèi)將注銷注冊人員的名單在全國性報刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

　　第二十二條 注冊會計師違反《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條、第二十一條規(guī)定，由財政部或者所在地的省級財政部門給予警告;情節(jié)嚴重的，可以由財政部或者所在地的省級財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。

　　財政部和省級財政部門應(yīng)當按照《中華人民共和國行政處罰法》及有關(guān)規(guī)定實施行政處罰，并將行政處罰決定抄送中國注冊會計師協(xié)會和注冊會計師所在地的省級注冊會計師協(xié)會。

　　第二十三條 受到行政處罰，或者被撤銷注冊或注銷注冊的當事人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　第二十四條 各省級注冊會計師協(xié)會及其工作人員在開展注冊會計師注冊工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依照《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國行政許可法》《中華人民共和國監(jiān)察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

　　第二十五條 香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民以及按照互惠原則確認的外國人申請注冊，依照本辦法辦理。

　　第二十六條 本辦法自2005年3月1日起施行。

　　自本辦法施行之日起，《注冊會計師注冊審批暫行辦法》[(93)財會協(xié)字第122號]、《外籍中國注冊會計師注冊審批暫行辦法》(財協(xié)字〔1998〕9號)、《〈外籍中國注冊會計師注冊審批暫行辦法〉的補充規(guī)定》(財會〔2003〕34號)同時廢止。（來源：財政部網(wǎng)站）